【12366納稅服務平臺】投資性房地產稅務上可以計提折舊嗎?2020.7.22

投資性房地產稅務上可以計提折舊嗎?

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廣東稅務

【廣東稅務】公允價值模式計量的投資性房地產能否計提折舊在企業所得稅稅前扣除

留言時間:2020-07-22 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=757a02e378df44c1ba903d6143b87bd8

您好,就以公允價值模式計量的投資性房地產能否計提折舊在企業所得稅稅前扣除?根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十七條企業所得稅法第十一條所稱固定資產,是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。第五十九條固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。投資性房地產是否屬于上述第57條中約定的固定資產?折舊是否可以在企業所得稅稅前扣除?謝謝您,方便的話請提供相關的政策依據。 

廣東省12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第64號)的規定,在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。另外,根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規定,關于稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題。根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額。因此,您可查看上述文件的相關規定。涉及具體的判斷事項請向主管稅務機關進行咨詢了解。若您對此仍有疑問,您也可撥打廣東稅務12366選擇對應的稅費種類咨詢了解或攜帶相關資料到稅務機關進一步了解。上述回復僅供參考,感謝您對本網站的支持!

廈門稅務

【廈門稅務】關于以公允價值計量的投資性房地產相關問題 留言時間:2020-06-29

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=0b5152c8ee124596832d292fcaf2d9a8

您好! 我想咨詢下,如一房產擬準備出租,從固定資產轉為以公允價值計量的投資性房地產,按會計準則說以公允價值計量的投資性房地產不再計提折舊或進行攤銷,應按資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。我想咨詢下,在所得稅匯算清繳的時候,稅法上是否也不需要計提折舊,不需要納稅調整呢? 

國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定,“在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!备鶕秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定,“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。

江西稅務

【江西稅務】投資性房地產

留言時間:2020-06-24      https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=d8df3363ea3f4248aaae7c967e00dc98

以公允價值計量的投資性房地產,在稅務上是否可以計提折舊,在所得稅前扣除

稅務總局江西省稅務局2020-06-24

國家稅務總局江西省12366納稅服務中心答復:尊敬的納稅人您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定,“在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!备鶕秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定,“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系12366熱線或您的主管稅務機關咨詢。

四川稅務

【四川稅務】以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除

留言時間:2020-04-19   https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=ce8b5e7c81cb41af9c7ae53e0f62dcb1

企業就以公允價值模式計量的投資性房地產,但本年度又按原值計提折舊,請問在企業所得稅前能否扣除?

四川12366納稅服務中心答復:

您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定,“在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!备鶕秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定,“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

(以上答復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系您的主管稅務機關咨詢)

北京稅務

【北京稅務】以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

留言時間:2020-04-04    https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=e14655c952c340f483e7df29a4566aac

以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

12366北京中心答復:

您好,請參閱《中華人民共和國企業所得稅法》的規定:“第二十一條 在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!?/span>

請參閱《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規定:“八、關于稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題

根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。

湖南稅務

【湖南稅務】以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

留言時間:2020-04-04     https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=867c2fa3c36c45389497521eb786ba77

以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

湖南省稅務局12366呼叫中心答復:

尊敬的納稅人朋友:

您好,您所提交的問題已收悉。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定,“在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!备鶕秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定,“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。

如有疑問,歡迎致電12366,我們將竭誠為您服務!

山東稅務

【山東稅務】以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

留言時間:2020-04-04   https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=5daacc4c02e346f38253ce77a0abdfa3

以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

山東省稅務局

您好!您提交的問題已收悉。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定,在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定,“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系12366納稅服務或主管稅務機關。

浙江稅務

【浙江稅務】以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

留言時間:2020-04-04     https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1e90dae79fcf4d42ba2983cf8d75dee8

以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

浙江財稅12366服務中心答復:

“您好:您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉,現針對您所提供的信息簡要回復如下:

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定,“在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!?/span>

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定,“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。

上述回復僅供參考,歡迎撥打0571-12366?!?/span>

廣西稅務

【廣西稅務】以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

留言時間:2020-04-04     https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=549d9ae77b6a4069a91e5058e1e79a36

以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局12366納稅服務中心:   尊敬的納稅人您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定,“在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!备鶕秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定,“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。

若有其他疑問可撥打0771-12366,我們將竭誠為您服務。

【廣西稅務】投資性房地產稅務上可以計提折舊嗎?

留言時間:2019-11-15     https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=2077041ab8d942a796c16c914eeec06e

請問以公允價值計量的投資性房地產,稅務上可以計算折舊稅前扣除嗎?請結合實例進行解答,謝謝。

國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局12366納稅服務中心:   尊敬的納稅人您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:企業以公允價值計量的投資性房地產,稅務上可以計算折舊,根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條規定:“在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除?!薄吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十七條規定:“企業所得稅法第十一條所稱固定資產,是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等?!?/span>

若有其他疑問可撥打0771-12366,我們將竭誠為您服務。

海南稅務

【海南稅務】按公允價值計量的投資性房地產匯算清繳是否扣除折舊

留言時間:2020-03-21     https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=46568db1abcf45dfbd33d4ec1bd6ebe9

您好!關于按公允價值計量的投資性房地產在按會計上不能計提折舊的,但稅法上解釋投資性房地產符合固定資產,可以按固定資產計提折舊,但也有提出會計上既然沒有做實際支出處理,就不存在稅法上要做稅會差異調整,請問到底按公允價值計量的投資性房地產在匯算清繳是否可以計提折舊?

海南省稅務局

您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第二十一條規定:“在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!?/span>

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定:“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系海南稅務12366或主管稅務機關。

江蘇稅務

【江蘇稅務】以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

留言時間:2020-04-04     https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=7dd8d39910f54fcaa0043390a013747f

以公允價值模式計量的投資性房地產是否能計提折舊在企業所得稅前扣除?

江蘇省12366中心答復:尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定,“在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!备鶕秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定,“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系江蘇稅務12366或主管稅務機關。

【江蘇稅務】按公允價值計量的投資性房地產,折舊的所得稅處理?

留言時間:2019-08-26   https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=67b89ed109af43bfa32ad63b6f976e0d

按公允價值模式計量的投資性房地產根據《企業會計準則》的規定是不用計提折舊的,請問在匯算清繳時,投資性房地產可否按直線法計算其折舊作納稅調減處理? 

江蘇省12366中心答復:

尊敬的納稅人您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定,“在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算?!备鶕秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定,“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額?!?/span>

以公允價值模式計量的投資性房地產,在會計上不計提折舊,不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”,因此,不得計提折舊在企業所得稅前扣除。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系江蘇稅務12366或當地特服號。

大力稅手附:

根據《企業會計準則第3號——投資性房地產》第十一條規定,公允價值模式計量的投資性房地產在會計上并不計提折舊,國家稅務總局公告2012年第15號第八條規定,稅前扣除的支出應在會計上確認。

1)、定義與范圍。

(1)投資性房地產的定義:《企業會計準則第3號——投資性房地產》第二條規定,投資性房地產,是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。

(2)投資性房地產的范圍:《企業會計準則第3號——投資性房地產》第三條規定,本準則規范下列投資性房地產:(一)已出租的土地使用權。(二)持有并準備增值后轉讓的土地使用權。(三)已出租的建筑物。

2)、會計處理:《企業會計準則第3號——投資性房地產》第十一條規定,采用公允價值模式計量的,不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷,應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

3)稅務處理:《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條規定:“根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額。



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國家稅務總局公告2012年第15號第八條是對《企業所得稅法》第二十一條規定的曲解,也是以公允價值計價的投資性房地產稅務處理亂象的根源,世上本無事,庸人自擾之。
8月前
國家稅務總局公告2012年第15號第八條是對《企業所得稅法》第二十一條規定的曲解,也是以公允價值計價的投資性房地產稅務處理亂象的根源,世上本無事,庸人自擾之。

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