【12366納稅服務平臺】財稅〔2018〕57號、財稅〔2018〕17號關于企業改制重組前后出資人不發生變動如何定義 2020.9.15

財稅〔2018〕57號、財稅〔2018〕17號關于企業改制重組前后出資人不發生變動如何定義?

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河北稅務

【河北稅務】同一投資主體怎么解讀 留言時間:2020-09-15

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=ff4c6a492fa443349f3c365152994350

財政部、稅務總局《關于繼續支持企業 事業單位改制重組有關契稅政策的通知》財稅〔2018〕17號的“四、公司分立:公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅?!敝小巴煌顿Y主體”怎么解讀? 

河北省稅務局

您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

根據《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)規定:

十、有關用語含義

本通知所稱企業、公司,是指依照我國有關法律法規設立并在中國境內注冊的企業、公司。

本通知所稱投資主體存續,是指原企業、事業單位的出資人必須存在于改制重組后的企業,出資人的出資比例可以發生變動;投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發生變動,出資人的出資比例可以發生變動。

內蒙稅務

【內蒙稅務】土地增值稅的優惠 留言時間:2020-08-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c862b8f4df594a9bbac1595d2b5a4ae0

您好,我們公司擬將將“公司變更名稱”和“股權轉讓(轉讓給外部股東)”兩個事項一起申請工商變更,請問如果一起做工商變更還能享受財稅[2018]57號第一條規定的暫不征收土地增值稅的優惠? 

稅務總局內蒙古自治區稅務局

您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

根據《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號)規定:“一、按照《中華人民共和國公司法》的規定,非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司),對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產)轉移、變更到改制后的企業,暫不征土地增值稅。本通知所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體,并承繼原企業權利、義務的行為?!?、本通知所稱不改變原企業投資主體、投資主體相同,是指企業改制重組前后出資人不發生變動,出資人的出資比例可以發生變動;投資主體存續,是指原企業出資人必須存在于改制重組后的企業,出資人的出資比例可以發生變動?!?/strong>

河北稅務

【河北稅務】土地增值稅的優惠 留言時間:2020-08-06

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c19de045f3604567b517633845236f1b

您好,我們公司擬將將“公司變更名稱”和“股權轉讓(轉讓給外部股東)”兩個事項一起申請工商變更,請問如果一起做工商變更還能享受財稅[2018]57號第一條規定的暫不征收土地增值稅的優惠?

河北省稅務局

您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

根據《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號)規定:

一、按照《中華人民共和國公司法》的規定,非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司),對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產)轉移、變更到改制后的企業,暫不征土地增值稅。

本通知所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體,并承繼原企業權利、義務的行為。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號)規定:

第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納土地增值稅。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)規定:

第二條 條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系河北稅務12366或主管稅務機關。  

陜西稅務

【陜西稅務】如何理解財稅【2018】57號通知關于企業改制重組前后出資人不發生變動?留言時間:2020-06-28

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=8abb7b752b94423b8896245ecc67e8dc

我企業于1988年注冊成立,屬于集體所有制企業。經營過程中,為擴大業務范圍,增加本企業工會委員會為出資人,且實際出資持股比例82%。2017年本企業工會委員會撤回全部出資,隨后一直由我企業100%持股。

2020年我企業根據上級要求已改制為有限責任公司。但在契稅、土地增值稅處理中存在疑惑:

1.我公司名下土地、房屋始終未發生權屬變化,能否根據政策文件享受契稅、土地增值稅免征優惠?

2.“財稅【2018】57號通知關于企業改制重組前后出資人不發生變動”,前、后的時間節點以何時為準?

陜西省12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《財政部稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號) 一、按照《中華人民共和國公司法》的規定,非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司),對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產)轉移、變更到改制后的企業,暫不征土地增值稅。

本通知所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體,并承繼原企業權利、義務的行為。

......

七、企業在申請享受上述土地增值稅優惠政策時,應向主管稅務機關提交房地產轉移雙方營業執照、改制重組協議或等效文件,相關房地產權屬和價值證明、轉讓方改制重組前取得土地使用權所支付地價款的憑據(復印件)等書面材料。

八、本通知所稱不改變原企業投資主體、投資主體相同,是指企業改制重組前后出資人不發生變動,出資人的出資比例可以發生變動;投資主體存續,是指原企業出資人必須存在于改制重組后的企業,出資人的出資比例可以發生變動。

財稅【2018】57號文中關于“企業改制重組前后出資人不發生變動”,前、后的時間節點一般是指:從改制方案上報國有資產管理部門審批到簽訂發起人協議書、辦理新公司的工商登記和稅務登記。具體您可參考《中華人民共和國公司法》的相關規定進一步確認。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此有疑問,請聯系12366熱線或聯系您的主管稅務機關咨詢。

【陜西稅務】如何理解財稅【2018】57號通知關于企業改制重組前后出資人不發生變動?

留言時間:2020-06-23

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=8b8a21b1efed4377a4a8f53407737af9老師您好,

我企業于1988年注冊成立,屬于集體所有制企業。

經營過程中,為擴大業務范圍,增加本企業工會委員會為出資人,且實際出資持股比例82%。2017年本企業工會委員會撤回全部出資,隨后一直由我企業100%持股。

2020年我企業根據上級要求已改制為有限責任公司。但在契稅、土地增值稅處理中存在疑惑:

1.我公司名下土地、房屋始終未發生權屬變化,能否根據政策文件享受契稅、土地增值稅免征優惠?

2.“財稅【2018】57號通知關于企業改制重組前后出資人不發生變動”,前、后的時間節點以何時為準?

陜西省12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據《財政部稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號),企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制,包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業土地、房屋權屬,免征契稅。

根據《財政部稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號),按照《中華人民共和國公司法》的規定,非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司),對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產)轉移、變更到改制后的企業,暫不征土地增值稅。

本通知所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體,并承繼原企業權利、義務的行為。

財稅【2018】57號文中關于“企業改制重組前后出資人不發生變動”,前、后的時間節點一般是指:從改制方案上報國有資產管理部門審批到簽訂發起人協議書、辦理新公司的工商登記和稅務登記。具體您可參考《中華人民共和國公司法》的相關規定進一步確認。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此有疑問,請聯系12366熱線或聯系您的主管稅務機關咨詢。



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