【12366納稅服務平臺】以土地房產作價增資入股是否符合財稅〔2018〕57號改制重組土地增值稅優惠 2019.4.10

以土地房產作價增資入股是否符合財稅〔2018〕57號改制重組土地增值稅優惠

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江蘇稅務

【江蘇稅務】以土地房產增資100%控股子公司,請問屬不屬于改制重組?能不能暫不征收土增稅 留言時間:2019-04-10

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=f110a42217f941818ca65b737d8e439e

財稅[2018]57號:四、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資,對其將房地產轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅。我公司是常州龍泉管道有限公司,計劃先以貨幣資金成立100%控股的子公司,然后再以閑置的土地、房產增資該子公司,請問以土地房產增資屬不屬于財稅【2018】57號文第四條里面的改制重組,這種情況可不可以暫不征收土地增值稅? 

江蘇12366納稅服務熱線:您好,根據財稅〔2018〕57號規定: 四、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資,對其將房地產轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅。重組類型請聯系當地主管局核實。

河南稅務

【河南稅務】以土地房產增資100%控股子公司,請問屬不屬于改制重組?能不能暫不征收土增稅 留言時間:2019-04-22

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3488d899a4a54be98c1ac39330225150

財稅[2018]57號:四、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資,對其將房地產轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅。我公司是山東龍泉管道工程股份有限公司河南分公司,計劃先以貨幣資金成立100%控股的子公司,然后再以閑置的土地、房產增資該子公司,請問以土地房產增資屬不屬于財稅【2018】57號文第四條里面的改制重組,這種情況可不可以暫不征收土地增值稅? 

河南省稅務局

您好!您所咨詢的問題收悉?,F針對您所提供的信息回復如下:

根據《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知>(財稅〔2018〕57號)規定,一、按照《中華人民共和國公司法》的規定,非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司,有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司),對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產)轉移、變更到改制后的企業,暫不征土地增值稅。   本通知所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體,并承繼原企業權利、義務的行為?!?、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資,對其將房地產轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅。五、上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形?!?、企業在申請享受上述土地增值稅優惠政策時,應向主管稅務機關提交房地產轉移雙方營業執照、改制重組協議或等效文件,相關房地產權屬和價值證明、轉讓方改制重組前取得土地使用權所支付地價款的憑據(復印件)等書面材料。

因此,單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資,暫不征土地增值稅。上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。具體事宜,建議您聯系您單位的主管稅務機關核實確認。

福建稅務

【福建稅務】關于自然人以土地房產作價增資入股是否改制重組 留言時間:2019-11-24

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=de275d90ae9b4f2db19716bdeba24013

您好!我想咨詢問題具體情況如下:

A公司是香港自然人施某100%持股,注冊地址在福州,注冊資本為100萬元,為生產加工型企業,非房地產開發企業?,F施某擬對A公司進行增資至500萬元,新增注冊資本400萬元由施某以其自有的土地及廠房進行作價出資。

請問下,施某該行為能否屬于財稅〔2018〕57號文《關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》規定的改制重組?感謝! 

關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知_20180101生效_20191015下載.doc

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復:國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復:尊敬的納稅人您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據您的敘述,如該項投資屬于改制重組,則根據《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號)第四條規定,對其將房地產轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅;如不屬于改制重組,則不適用財稅〔2018〕57號文件規定;如貴公司屬于個人獨資企業,依照《中華人民共和國個人獨資企業法》,個人獨資企業是在中國境內設立,由一個自然人投資,財產為投資人個人所有,投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體,則您所述情形未發生土地所有權轉移,不需要繳納土地增值稅。

如該項投資屬于改制重組,企業在申請享受上述土地增值稅優惠政策時,應向主管稅務機關提交房地產轉移雙方營業執照、改制重組協議或等效文件,相關房地產權屬和價值證明、轉讓方改制重組前取得土地使用權所支付地價款的憑據(復印件)等書面材料。如您無法判定是否屬于改制重組,可以提供備案資料提交稅務機關審核。

文件依據:

一、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號):“第二條   轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納土地增值稅?!?/span>

二、根據《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號)規定:“四、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資,對其將房地產轉移、變更到被投資的企業,暫不征土地增值稅。

……

五、上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。

……

七、企業在申請享受上述土地增值稅優惠政策時,應向主管稅務機關提交房地產轉移雙方營業執照、改制重組協議或等效文件,相關房地產權屬和價值證明、轉讓方改制重組前取得土地使用權所支付地價款的憑據(復印件)等書面材料。

……

九、本通知執行期限為2018年1月1日至2020年12月31日?!?/span>



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郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

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