【中國財稅浪子】明確了!北京市稅務局:供暖費及物業費可按規定稅前扣除

明確了!北京市稅務局:供暖費及物業費可按規定稅前扣除

中國財稅浪子

明確了!北京市稅務局:供暖費及物業費可按規定稅前扣除

中國財稅浪子提示:本信息來源于北京日報客戶端,因為是官媒報道,可信度為五星級。但是大家知道普通的新聞記者是沒有足夠的稅務專業度的。這些問題的原始來源在哪里呢?在這里《企業所得稅實務操作政策指引》。中國財稅浪子微信公號11月19日首條推送。

我國現行企業所得稅法實施條例第四十條明確規定:“企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除?!边@是我國關于職工福利費在企業所得稅稅前扣除的基本規定。只有實際發生的職工福利費才可以依據現行稅收政策規定在企業所得稅稅前扣除。在計算應納稅所得額時,企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。請注意本文所涉及的稅收政策不是針對個人所得稅,而是針對企業所得稅。

第一、關于為員工報銷的供暖費及物業費稅前扣除問題

時值寒冬,為員工報銷的供暖費及物業費稅前扣除問題也熱了起來。11月19日,北京市稅務局就供暖費及物業費等職工福利費支出稅前扣除的5個熱點問題集中答疑,明確了企業發放的供暖費及物業費補貼可按照規定稅前扣除,但是對于已實行貨幣化改革將供暖費及物業費作為工資薪金發放的,則不得再通過報銷的方式重復列支。

對此市稅務局方面介紹,按照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號文,下同)的規定,企業為職工住房所發放的各項補貼和非貨幣性福利屬于職工福利費范圍。

因此企業發放的供暖費及物業費補貼屬于為職工住房所發放的支出,可作為職工福利費支出,按照相關規定稅前扣除。

但是,對于已實行貨幣化改革將供暖費及物業費作為工資薪金發放的,不得再通過報銷的方式重復列支。

第二、關于為員工報銷的醫藥費稅前扣除問題

而即將到來的年底,也是企業為員工報銷醫藥費的高峰。

那么這又能否計入職工福利費稅前扣除呢?

市稅務局方面解釋,按照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的規定,未實行醫療統籌企業的職工醫療費用可以作為福利費在企業所得稅稅前扣除。

因此對于未實行醫療統籌的企業,其為員工報銷的醫藥費屬于職工福利費支出。

另一方面,已實行醫療統籌(包括基本醫療保險費)的企業,其為員工報銷的醫藥費不屬于《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規定的職工福利費,就不得作為職工福利費支出從稅前扣除。

第三、關于為員工報銷的供養直系親屬醫療費用稅前扣除問題

與之相關,以發票形式報銷的供養直系親屬醫療費用稅前扣除問題也同時浮出水面。

稅務部門就此明確,按照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的規定,職工供養直系親屬醫療補貼屬于職工福利費的范圍。對于職工以發票形式報銷的供養直系親屬醫療費用,實質還是企業發放,因此可作為職工供養直系親屬的醫療補貼,按照職工福利費支出的相關規定稅前扣除。

第四、關于為員工體檢發生的體檢費用稅前扣除問題

至于為職工體檢發生的體檢費用能否計入職工福利費稅前扣除的問題,稅務部門表示,根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的規定,職工福利費包括企業為職工衛生保健所發放的各項補貼和非貨幣性福利。企業發生的職工體檢費用屬于職工衛生保健方面的支出,可以作為職工福利費支出,按照相關規定稅前扣除。

第五、關于為員工提供的集體宿舍支出稅前扣除問題

此外稅務部門還披露,企業為員工提供集體宿舍的支出,屬于企業為員工提供的用于住房方面的非貨幣性福利,可以作為福利費支出,按照相關規定稅前扣除。



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郝龍航

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