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湖南省資產評估協會2019年資產評估機構執業質量檢查情況通告

發布日期:2020-03-03  生效日期:2020-03-03

閱讀量:194 次

湘評協[2020]2號

根據中評協的統一安排和《湖南省資產評估協會關于開展2019年資產評估機構執業質量檢查工作的通知》(湘評協〔2019〕7號)的要求,湖南省資產評估協會組織開展了2019年度資產評估機構執業質量檢查工作,現將檢查情況通告如下:

一、 檢查基本情況

2019年,省評協成立4個檢查小組對全省20家資產評估機構(以下簡稱“評估機構”)進行了執業質量檢查,檢查內容為評估機構的質量控制體系、業務項目質量、職業道德等三個方面。共抽查資產評估報告及其工作底稿69份,其中企業價值(或凈資產)評估報告19份,單項資產或資產組合評估報告50份。

二、 檢查發現的問題

我會按照檢查要求,采取隨機抽樣與重點抽樣相結合的原則進行檢查。從檢查整體情況看,評估機構執業整體質量水平有了一定提高。在質量控制體系方面,評估機構建立健全了執業質量控制制度、業務檔案管理制度等各項內部管理制度,在執行過程貫徹和體現了質量和風險意識,管理層的風險意識有所增強;在業務項目質量方面,大部分執業機構基本能遵循執業準則,對重要項目執行了主要程序,收集了重要證據;大部分評估機構基本遵循了職業道德準則。

但同時發現,部分評估機構對質量控制體系的建立和執行還不夠重視,未按照評估準則要求履行適當的評估程序和評估業務所需的系統性工作步驟;評估工作底稿不能反映評估程序實施情況、未能支持評估結論;資產評估報告編制不夠清晰、不夠準確等情況。具體問題如下:

(一)質量控制體系方面

1、從制度建設上看,①部分評估機構未建立業務質量檢查評價制度和業務質量責任追究機制;②部分評估機構未制定資產評估人員遵守資產評估職業道德準則的政策和程序;③部分評估機構未制定按照評估風險大小實行分類管理的制度和程序;④部分評估機構章程對新增股東的條件如專業經歷、誠信記錄、議事能力、年齡要求等未進行規定,未明確股東爭議的協調解決機制;⑤部分評估機構章程條款不符合相關規定,如“股東會會議由股東根據其出資額享有表決權”、“自然人股東死亡后,其合法繼承人可以繼承股東資格”等;⑥大部分評估機構未規定股東加入和退出的條件和程序;⑦有的未建立董事、監事、經理層的績效評價和約束機制;⑧未建立執業回避制度及補救措施。

2、從制度執行上來看,①部分評估機構未設置質控部門或專職質控人員;②與員工簽訂的勞動合同未明確約定員工工資福利、社會保險、勞動保護、辭退辭職條件與程序、勞動爭議解決機制,未建立員工聘用管理和權益保障制度,未制訂員工發展計劃;③少部分評估機構業務檔案歸檔不及時。

(二)業務項目方面

1、從評估的承接與計劃方面來看,①無對資產評估人員專業能力、獨立性以及評估業務風險進行綜合分析和評價的工作底稿;②缺少資產評估計劃或資產評估計劃編制過于簡略;③獲取的《委托方(資產占有方)承諾函》沒有委托方單位負責人和被評估單位負責人簽名;④有的未獲取委托人和被評估單位應提交的《企業關于進行資產評估有關事項的說明》。

2、從評估的實質程序方面來看

(1)在進行評估現場調查階段,缺少必要現場調查、詢價記錄或記錄不完整,①有的項目對實物資產的現場勘察記錄過于簡單粗略,僅有資產數量記錄,無資產現狀描述,無勘察時間、勘察人員和領勘人員簽名等;②缺少必要詢價記錄或記錄不完整。如設備詢價只有網址無實質記錄和分析。③有的企業價值評估業務中沒有進行必要的訪談,未根據評估項目具體情況,確定合理的現場調查方式,詢問、函證、監盤、勘查等重要程序記錄不完整或出現錯誤。④有的重要評估程序沒到位,如貨幣資金評估未獲取銀行對賬單、未實施證函程序;其他應收款未實施函證程序;存貨-原材料盤點表(余額明細表)沒有數量,數量無法確認;固定資產-機器設備、電子設備盤點表實盤數空白;負債類科目評估結論除取得余額明細表外無其他工作底稿等。

(2)在收集整理評估資料階段,收集的評估資料不完整,評估使用的資料核查驗證不充分,①部分資產評估項目未取得委托人(被評估單位)評估申報明細表或評估申報明細表填列內容不完整,評估資料委托方未簽字蓋章;②對資產權屬、存在性、狀態等資料收集不完整。有的設備評估項目只收集發票,未收集采購合同,未關注購置價格是否已包含運輸費、安裝費及其他技術使用費;③企業價值評估中未收集企業歷史沿革、現狀、發展前景、相關宏觀、區域經濟、公司執行的會計制度、稅收政策等資料;④評估使用的資料核查驗證不充分。如重要權屬證明、利用審計成果、審計函證、重要取價參數,底稿中未體現分析說明及確認的核查驗證過程;⑤有的以實物資產盤點表、科目余額明細表代替被評估單位提供的委估資產申報明細表。

(3)在評定估算形成結論階段,參數預測依據不足、分析不夠充分或無分析過程,①實物資產無測算表,或測算表中重要參數的確定無依據或說明;②采用收益法評估企業價值時,收入、成本、費用、資本性支出、折舊攤銷等參數預測依據不足;對收益期限預測、折現率測算依據不充分;對運營資金的分析、測算過程,盈余資產、非經營性資產、負債分析不夠充分或無分析過程。

3、從評估報告內容規范性和完備性方面來看

(1)評估報告格式文字不規范,①有的評估報告標題不規范,未表述為“企業名稱+經濟行為關鍵詞+評估對象+資產評估報告”;②有的資產評估報告的文號紊亂;③有的資產評估報告聲明不規范,沒有根據《資產評估執業準則—資產評估報告》第十二條“本資產評估報告依據財政部發布的資產評估基本準則和中國資產評估協會發布的資產評估執業準則和職業道德準則編制”等規定進行聲明;④有的評估結論的評估值僅以數字形式表述,未按照準則要求同時以文字和數字形式表述。

(2)評估目的、評估對象和評估范圍三者不匹配、表述不清晰,①資產評估報告評估目的不唯一,如對評估目的表述為“本次評估僅為貴公司因核實資產價值需要所涉及的固定資產、無形資產提供價值參考依據”;②資產評估報告評估對象描述為“部分資產”,沒有具體描述評估對象及其基本情況;③資產評估報告未闡述委托方與資產占有方的關系,未說明其他資產評估報告使用人。

(3)價值類型選取理由不充分,①資產評估報告未說明選擇價值類型的理由或者理由不充分;②價值類型選擇不恰當。如資產評估報告顯示資產評估師選擇的價值類型為市場價值,而評估目的是委托方擬快速處置設備,為非市場價值類型。

(4)評估依據不正確或不完整,①經濟行為依據描述錯誤,部分報告將資產評估委托合同或《資產評估業務約定書》作為經濟行為依據;②部分報告缺少資產評估法等法律法規依據或者依據過時作廢的法律法規或評估準則;③部分報告取價依據不完整,特別是實物資產評估依據、收益法評估依據缺乏針對性;④單項資產或資產組合評估中,未詳細描述評估對象法律權屬狀況、經濟狀況和物理狀況等。

(5)評估方法選用不恰當、演算過程不嚴密,①部分評估報告缺乏對評估方法適用性分析或分析理由不充分;②在采用成本法、收益法或市場法等基本方法下,各資產具體評估方法重要參數思路及演算方法介紹不完整;③在采用重置成本法對設備、建(構)筑物進行評估時,部分評估項目未分析考慮是否存在功能性、經濟性貶值因素對評估價值產生影響;④有的評估報告僅描述了評估方法的技術思路,未對估值模型、確定重置成本(構成要素、取值依據分析)、成新率(各項貶值因素考慮、取值依據分析)形成過程等事項以及計算分析過程和計算結果進行闡述。

(6)評估假設不合理或針對性不強,①部分報告對評估假設說明較簡單,特別是對于收益法評估采用的評估假設針對性不強;②部分報告羅列的評估假設與評估結論無關聯性,而對一些會影響評估結論需要進行假設的事項卻未作假設。如機器設備評估無原地使用或移地使用假設,無委估資產持續使用假設。

(7)評估結論不完整、不準確,①未計算評估價值與賬面價值的增減值或對產生增減值的原因進行分析;②當采用兩種以上方法評估時,選取其中一種評估方法得到的評估結論作為最終確定評估結論,理由不夠充分。

(8)評估報告特別事項未按照《企業國有資產評估報告指南》規定披露。未披露的信息包括“引用其他機構出具報告結論的情況,并說明承擔引用不當的相關責任;權屬資料不全面或者存在瑕疵的情形;評估程序受到限制的情形;評估資料不完整的情形;評估基準日存在的法律、經濟等未決事項”等。

(9)評估報告使用條件限制不準確。①部分國有資產評估項目資產評估報告未說明是否需要國有資產主管部門備案或核準后有效。②有的未按最新修訂的評估報告準則的要求闡述資產評估報告的使用限制,未載明“資產評估報告使用人應當正確理解評估結論,評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證”。

三、檢查結果處理

針對2019年度資產評估機構執業質量檢查發現的問題,我會召開了兩次懲戒委員會會議,給予4名簽字資產評估師通報批評,給予5名簽字資產評估師訓誡;給予受到懲戒的9名資產評估師強制強化培訓。

對被檢查資產評估機構發出檢查意見書,指出薄弱環節,要求針對存在的問題進行限期整改,并及時上報整改材料。省評協將對其整改情況進行跟蹤了解,對整改不重視的評估機構進行督促,并將整改情況與2020年執業質量檢查相結合,對整改不到位的評估機構,將納入2020年執業質量檢查對象中。

今后,我會將按照《資產評估法》的規定,加強行業監管力度,進一步擴大檢查覆蓋面,強化整改落實,打造公開透明的誠信記錄披露利用機制,提升我省資產評估機構執業水平,進一步推動資產評估行業在完善市場經濟體制、引導資源合理配置、維護公共利益等方面發揮更大的作用。希望各資產評估機構和資產評估師進一步加強職業道德教育和執業準則的培訓,提高整體業務素質和執業水平,著力健全質量控制體系,完善評估操作規程,努力塑造和維護資產評估行業良好形象和聲譽,更好地服務我省經濟發展。

湖南省資產評估協會

2020年3月3日

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